Порядок оформления трудовых отношений между гражданином РФ и юридическим лицом, находящимся за пределами РФ | Trudovoe pravo
ГлавнаяТрудовое право → Порядок оформления трудовых отношений между гражданином РФ и юридическим лицом, находящимся за пределами РФ
Абонентское обслуживание
Аутстаффинг персонала
Подбор персонала, кадровые услуги
Строительство
Недвижимость
Информационные услуги
Арбитражные дела
Кадровый учет
Налоговое право
Защита от потребителя
Авторское право
Трудовое право
Бухгалтерское сопровождение
Ликвидация фирм
Регистрация ООО, ЗАО
Регистрация НКО, НП, АНО
Регистрация ЗАО
Выписки ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРП
Регистрация ИП
Рейтинг пользователей: / 4ХудшийЛучший 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. Порядок оформления трудовых отношений между гражданином РФ и иностранным юридическим лицом , находящимся за пределами РФ (нерезидентом).

 

Исходные данные:

1. Работодатель является нерезидентом РФ. Физическое местоположение Германия.

2. Работодатель планирует принять в свой штат работника, который является гражданином РФ, чтобы представлять интересы работодателя на территории РФ.

3. Работник будет находиться на территории РФ.

4. Постоянное рабочее место для работника (офис) пока неопределенно.

5. Планируется в далекой перспективе арендовать помещение для работника.

 

1. Представительство, филиал.

Наем иностранной организацией сотрудника, осуществляющего свою деятельность на территории РФ, фактически приводит к образованию на территории РФ постоянного представительства в смысле Налогового Кодекса РФ, и, соответственно, требует оформления в виде представительства или филиала на основании Гражданского Кодекса РФ:

Статья 55. Представительства и филиалы

1. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

2. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Порядок создания филиалов и открытия представительств установлен Постановлением Совета Министров СССР от 30 ноября 1989 года № 1074.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Создание обособленного структурного подразделения иностранного юридического лица, зарегистрированного в стране своего происхождения, (филиала или представительства) подлежит аккредитации в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.


Деятельность филиалов (представительств) иностранных юридических лиц на территории РФ в настоящее время регулируется Законом «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации», в соответствии с которым филиал иностранного юридического лица создается в целях осуществления на территории Российской Федерации той деятельности, которую осуществляет за пределами Российской Федерации головная организация, и ликвидируется на основании решения иностранного юридического лица - головной организации (ст. 21).

В качестве представителя юридического лица может выступать руководитель филиала или представительства. Поэтому именно ему, на его имя, а не филиалу или представительству в целом, выдается доверенность, определяющая круг его полномочий.
Также нужно подчеркнуть, что ответственность за деятельность филиалов и представительств несет создавшее их юридическое лицо либо их часть.

 

2.Трудовые отношения в отделении иностранной компании

В соответствии со ст. 20 ТК РФ работодателями на территории РФ признаются юридические лица. Филиалы и представительства, будучи структурными подразделениями, не имеют статуса юридического лица (ст. 55 ГК РФ). Однако возникновение трудовых отношений в них неизбежно, и тогда работодателями выступают головные компании — иностранные юридические лица.

В отделениях иностранных компаний нормы российского трудового законодательства при­меняются в полном объеме.

В соответствии со ст. 11 Трудового кодекса РФ:

«Трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.

Трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, также применяются к другим отношениям, связанным с использованием личного труда.

Все работодатели (физические лица и юридические лица, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности) в трудовых отношениях и иных непосредственно связанных с ними отношениях с работниками обязаны руководствоваться положениями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации».

На основании вышеизложенного с работниками филиалов (представительств) иностранных юридических лиц на территории РФ должны быть заключены трудовые договоры, соответствующие нормам российского трудового права.

Т.е. оформление на работу гражданина РФ в иностранное представительство должно полностью осуществляться в соответствии с нормами трудового законодательства РФ, а так же отсюда следует, что и кадровая документация, бухгалтерский учет должны вестись в соответствии с законодательством РФ.

 

Трудовые отношения оформляются в месте нахождения головного офиса иностранного юридического лица.

Первое, что надо – приглашение Гражданина РФ для осуществления рабочей деятельности в данном государстве (рабочая виза). В данном случае с Гражданином РФ оформляются трудовые отношении, в соответствии с законодательством данного государства.

В Вашем случае для работы в РФ необходимо будет оформлять командировочное удостоверение, я не могу точно сказать как его оформляют в Германии, но могу точно ответить, как это делают в РФ.

В соответствии со статьей 166 ТК РФ «Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются».

В Вашем случае наличие офиса не требуется, но в командировочном удостоверении, либо в другом документе, предусмотренном при направлении в командировки законодательством Германии, нужна будет четкая отметка - куда, зачем и на сколько Вы едете.

В соответствии с Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, командировка оформляется: приказом, служебным задание и командировочным удостоверением. Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью, которая используется в хозяйственной деятельности организации, в которую командирован работник, для засвидетельствования такой подписи. В Вашем случае придется ставить печать либо гостиницы, либо просить какую-то стороннюю организацию.

Работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации. Размеры расходов, связанных с командировкой, могут устанавливаться локальными актами Компании.

В случае пересылки работнику, находящемуся в командировке, по его просьбе заработной платы расходы по ее пересылке несет работодатель. В данном случае все налоги лягут на Работодателя, т.е. данную прибыль при перечислении на Ваш банковский счет нельзя признавать, как доход от предпринимательской деятельности. Единственное, будет браться процент Банком при перечислении денежных средств на Ваш счет. Какой именно надо будет уточнять в Банке.

На основании вышесказанного, все налоги при данном оформлении трудовых отношений платит Ваш Работодатель.

 

Оформление отношений между иностранным юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем

Индивидуальный предприниматель вправе заключать договоры на оказание каких-либо услуг юридическому лицу, не зависимо от его места нахождения.

Вы можете зарегистрировать ИП на территории РФ на себя, и заключить эксклюзивный договор на оказание консультационных услуг.

Согласно п.  3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ в данном случае Вы можете применять упрощенную   систему   налогообложения. Т.е. замену уплаты налога на  доходы  физических  лиц  (в  отношении  доходов,   полученных   от осуществления  предпринимательской деятельности),  налога на имущество (в    отношении    имущества,    используемого    для    осуществления предпринимательской  деятельности)  и  единого  социального  налога  с доходов,  полученных  от  предпринимательской  деятельности,  а  также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого  налога,  исчисляемого  по  результатам  хозяйственной деятельности  за  налоговый  период.

ИП с упрощенной   системой   налогообложения   не   признаются плательщиками  налога на добавленную стоимость,  за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели,  применяющие  упрощенную  систему налогообложения,  производят  уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с  законодательством  Российской Федерации.

Иные налоги   уплачиваются   индивидуальными   предпринимателями, применяющими  упрощенную  систему  налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

В пункте   3   ст.   346.12  Кодекса  перечислены  организации  и индивидуальные предприниматели, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) иностранным контрагентам  в  качестве  одного  из  признаков,  при наличии которых организации  и  индивидуальные  предприниматели  не  вправе  применять упрощенную  систему  налогообложения,  в  указанном  выше  перечне  не предусмотрена.

Таким образом, индивидуальному предпринимателю, оказывающему консультационные услуги иностранному юридическому лицу, для подтверждения того факта, что в данном случае индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС, в налоговую инспекцию необходимо представить:

- контракт, заключенный с иностранным юридическим лицом;

- документы, подтверждающие факт оказания услуг;

- документы о государственной регистрации иностранного юридического лица на территории Российской Федерации (в случае отсутствия регистрации заказчика (иностранного юридического лица на территории Российской Федерации) необходимо представить учредительные документы данного иностранного юридического лица).

Следовательно, предприниматель без образования юридического лица, оказывающий консультационные услуги и перешедший на упрощенную систему налогообложения, вправе заключать договоры на оказание услуг не только с российскими, но и с иностранными организациями.

 

3. Налогообложение доходов, полученных российским гражданином от иностранной компании.

Доходы, полученные российским гражданином от иностранной компании облагаются Налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Налоговая ставка равна 13%. Удержание и перечисление НДФЛ в бюджет должно осуществлять представительство (филиал) иностранной компании.

Статья 209. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

 

В общем порядке подлежат начислению также и ЕСН и отчисления в ФСС.

Иностранная организация, имеющая представительство на территории РФ, должна уплачивать все российские налоги, образовавшиеся в результате деятельности такого представительства.

Положения международных Соглашений, устанавливающие порядок признания расходов постоянного представительства, применяются с учетом порядка и ограничений, предусмотренных российским налоговым законодательством, если иное не оговорено непосредственно в тексте Соглашения. В частности, международным договором Российской Федерации с иностранным государством может быть предусмотрен иной порядок включения в состав расходов постоянного представительства отдельных видов затрат, в частности расходов на рекламу и процентов.

Например, в соответствии с пунктом 3 Протокола к статьям 7 и 9 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года «считается согласованным, что суммы процентов, которые выплачивает компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, и в которой участвует резидент другого Договаривающегося Государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом упомянутом Государстве независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды… Соответствующее положение применяется к издержкам на рекламу».

На основании указанного положения расходы на рекламу подлежат вычету в полном объеме при исчислении налогооблагаемой прибыли постоянного представительства немецкой организации, находящегося в Российской Федерации.

 

К.ю.н. Приходин С.А., Пантелеева Ю.В.

ПБ ЮРИСТОКРАТ

24.04.2009

e-mail: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript , Вниманию г-на Приходина С.А., Пантелеевой Ю.В.


Comments:

blog comments powered by Disqus
PDF Печать E-mail