Проводки по налогу на прибыль - популярные вопросы | Срочно в номер!
ГлавнаяНовостиСрочно в номер! → Проводки по налогу на прибыль - популярные вопросы
Абонентское обслуживание
Аутстаффинг персонала
Подбор персонала, кадровые услуги
Строительство
Недвижимость
Информационные услуги
Арбитражные дела
Кадровый учет
Налоговое право
Защита от потребителя
Авторское право
Трудовое право
Бухгалтерское сопровождение
Ликвидация фирм
Регистрация ООО, ЗАО
Регистрация НКО, НП, АНО
Регистрация ЗАО
Выписки ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРП
Регистрация ИП
Рейтинг пользователей: / 0ХудшийЛучший 
18.11.2016 07:01

налог учёт (НУ) и бухгалтерский (БУ) ведутся по-различному. Цифры в отчётности сходятся не каждый раз. При осуществлении бухгалтерских операций денежные поступления и затраты фиксируются вполне, а при оплате налога кое-какие доходы и затраты вовсе не отражаются либо учитываются не полностью. Даты учёта доходов и затрат тоже могут различаться. В случае если употребляется кассовый способ исчисления, то финансовые суммы в НУ и БУ засчитываются в различное время.

Денежная и налоговая отчётность могут не совпасть, и, чтобы сдать декларацию, бухгалтеру необходимо совместить итог расчёта. Это делается посредством проводок, которые помогают связать настоящие денежные итоги с налогооблагаемой прибылью.

Что такое ПБУ 18/02

ПБУ 18/02 - Положение о бухучёте, утверждённое Министерством финансов 19.11.2002 г. Носит название "Учёт расчётов по налогу на прибыль компании". По его правилам реализовывают бухгалтерские проводки компании, которые платят налог на прибыль. Помимо банков, государственных и местных унитарных учреждений. Имеется категории плательщиков налогов, которые решают самостоятельно, следовать положению либо нет. К ним относятся субъекты малого бизнеса и НКО - некоммерческие компании, которые применяют не столь сложные методы бухгалтерского учёта. Свой выбор они фиксируют в учётной политике.

Не имеет значения, должна компания потребить ПБУ 18/02 либо решает использовать его добровольно. В любом случае необходимо понимать основные правила и мочь расшифровывать сокращения. Без особых познаний кое-какие уменьшения могут даже показаться необычными. Разберёмся, что же означают сочетания букв ОНА, ОНО, ПНО, ПНА, и как свести дебет с займом, не допуская оплошностей в налоговой отчётности.

ТНП и УРНП

Мы узнали, что прибыль бухгалтерская нередко не дублируется с налоговой. Настоящую сумму к оплате обозначают сокращением ТНП - текущий налог на прибыль. Это деньги, которые идут в бюджет при начислении ставки на прибыль, - сумма из налоговой отчётности.

УРНП - условный расход по налогу на прибыль. Фигурирует в бухучёте и различается от ТНП. Чтобы степень УРНП совпала в конечном счете с ТНП, используются правила ПБУ 18/02. Расхождения между условным значением и текущим сглаживаются проводками.

Проводка УРНП:

http://ppt.ru/images/news/136725-1.png

В случае если вместо прибыли у организации появился расход, то при умножении на налоговую ставку он считается условным доходом по налогу на прибыль (УДНП).

Проводка при расходе (УДНП):

http://ppt.ru/images/news/136725-2.png

Отличия бывают различные

Отличие в данных образуется каждый раз, когда поступление либо расход отражаются в БУ и НУ разными методами. Бухгалтеру необходимо понимать, какое расхождение он принимает в расчет, поскольку проводки наряду с этим тоже различаются.

Бывает два вида отличий:

  • временные;
  • постоянные.

Временные именуются так, по причине того, что сглаживаются с течением времени. Они появляются, при учёте бухгалтерских и налоговых сведений о финансовых расходах либо поступлениях в различное время, но в одной и той же сумме. И, в конечном счете, при полном списании средств с банковских счётов, сводятся к нулю.

Постоянные отличия не сглаживаются ни при каких обстоятельствах. Постоянным бывает несовпадение финансовых сумм, когда некоторый расход либо доход фиксируется лишь в одном учёте: либо налоговом, либо бухгалтерском.

Что такое ОНА и ОНО

Временная отличие со своей стороны делиться на:

  • вычитаемую;
  • налогооблагаемую.

Чтобы установить, какую из них образовывает сумма, посчитайте итоговую прибыль. В случае если выручка по НУ больше, чем по БУ, то отличие вычитаемая (вы заплатите налог с большей суммы, чем реально получили, и у вас останется налоговый "запас"). В случае если бухгалтерская выручка больше налоговой, отличие налогооблагаемая (налог платится с меньшей суммы, чем настоящая прибыль, исходя из этого перед бюджетом у вас останется долг).

ОНА расшифровывается как отложенный налоговый актив. Это и имеется так называемый "запас", который образуется при вычитаемой разнице. Актив вычисляется по формуле: отличие между налоговой и бухгалтерской прибылью умножить на ставку налога.

При проводке ОНА отражается в строчках счётов:

http://ppt.ru/images/news/136725-3.png

ОНО - отложенное налоговое обязанность. Долг, который у вас остаётся, в случае если бухгалтерская прибыль превышает налоговую.

ОНО отражается в проводке:

http://ppt.ru/images/news/136725-4.png

Отложенное обязанность считается по формуле: налогооблагаемая отличие (бухгалтерская прибыль минус налоговая) умножить на ставку налога.

Что значит ПНО и ПНА

Уменьшения ПНО и ПНА употребляются для проводок при постоянной разнице, которая тоже делиться на:

  • позитивную (налоговая прибыль больше бухгалтерской);
  • негативную (напротив).

ПНА - постоянный налоговый актив.

ПНО - постоянное налоговое обязанность.

Полная аналогия с отложенными активом и обязанностью (ОНА, ОНО)

В проводках:

http://ppt.ru/images/news/136725-5.png

-

http://ppt.ru/images/news/136725-6.png

Какие счета формируют проводки

Начисление налога постоянно отображается по займу счёта 68. Чтобы отражать все операции, к нему открывают особый субсчёт - он необходим для приведения бухгалтерской и налоговой прибыли к единому показателю при расхождении сумм. По завершении отчётного срока суммы налога отраженные в декларации и бухучёте должны совпасть. Субсчёт носит название " расчёты по налогу на прибыль". По займу счёта 68 отражаются проводки УРНП, ОНА, ПНО. По дебету - УДНП, ОНО, ПНА.

Примеры

  1. Как появилась временная отличие:

    ООО "Карма" включило ОС ценой 220 000 рублей в эксплуатацию. Период нужного применения 10 лет. Для НУ используется линейная амортизация, а для бухгалтерского учёта цена ОС списывается в пропорции объему произведенного товара. Степень отчислений на амортизацию различается от сумм бухгалтерского учёта, всякий месяц образуется отличие. Через десятилетие, когда закончится период применения, цена спишется вполне и в налоговом, и в бухгалтерском учёте. Исходя из этого расхождение является временным.

  2. Как появилась постоянная отличие:

    Затраты на рекламу при налогообложении вычитаются лишь в пределах 1% выручки от продажи. В случае если ООО "Карма" вкладывает в рекламу 300 000 рублей, в бухгалтерском учёте этот расход отражается вполне. Допустим, процент от продажи составит 100 000 рублей. В налог учёте фиксируется лишь эта сумма. Значит отличие составит 300 000 - 100 000 = 200 000 рублей. Оставшиеся 200 000 рублей, затраченные на рекламу, не будут списаны в НУ ни при каких обстоятельствах. Отличие сохранится, другими словами она - постоянная.

  3. Как совместить УРПН и ТНП:

    Прибыль ООО "Карма" по бухгалтерскому учёту - 1 700 000 рублей.

    УРПН составит:

    http://ppt.ru/images/news/136725-7.png Прибыль по НУ - 1 200 000 рублей.

    ТНП одинаков:

    http://ppt.ru/images/news/136725-8.png

    В случае если за срок появилась постоянная негативная отличие 300 000 рублей, и временная вычитаемая отличие 200 000 рублей, то проводки таковы:

    ДЕБЕТ 99 ЗАЁМ 68 (субсчёт "расчёты по налогу на прибыль") - 340 000 рублей - отражён УРНП

    ДЕБЕТ 68 (субсчёт "расчёты по налогу на прибыль") ЗАЁМ 99 - отражён ПНА

    http://ppt.ru/images/news/136725-9.png

    ДЕБЕТ 09 ЗАЁМ 68 (субсчёт "расчёты по налогу на прибыль") - отражён ОНА

    http://ppt.ru/images/news/136725-10.png

    По ЗАЙМУ счёта 68 (субсчёт "расчёты по налогу на прибыль") В конце концов образуется сальдо:

    340 000 - 60 000 - 40 000 = 240 000 рублей

    Сейчас степень совпадет с текущим налогом (ТНП), которая кроме того одинакова 240 000 рублей.

Comments:

blog comments powered by Disqus
PDF Печать E-mail