РЕШЕНИЕ. Определим, какое количество календарных суток ежегодного уплачиваемого отпуска сотрудник имел возможность применять начиная с 1 марта 2005 года:

— 28 календарных суток (организация ликвидации предприятия) — за первый рабочий год — с 01.03.2005 по 28.02.2006;

— 28 календарных суток — за второй рабочий год — с 01.03.2006 по 28.02.2007;

— 28 календарных суток — за третий рабочий год — с 01.03.2007 по 29.02.2008;

— 9,32 календарного дня (2,33 календ. дн.#4 мес.) — за четвертый рабочий год (организация ликвидации предприятия) — с 01.03.2008 по 30.06.2008.

Всего 93,32 календарного дня. Так, сотрудник не применял 51,32 календарного дня (93,32 календ. дн. – 42 календ. дн.). Уплате подлежат 52 календарных дня.

Для определения суммы компенсации за неиспользованный отпуск нужно умножить сумму среднего дневного дохода на (организация ликвидации предприятия) количество неиспользованных суток отпуска. Режим расчета среднего дневного дохода приведен в пункте 10 Положения об изюминках исчисления средней заработной платы, утвержденного распоряжением Руководства РФ от 24.12.2007 № 922.

Бухучет

В бухгалтерском учете сумму компенсации (организация ликвидации предприятия) за неиспользованный отпуск включают в состав текущих затрат компании (п. 5 ПБУ 10/99 «Затраты компании») и учитывают на тех же квитанциях

учета расходов, что и зарплату:

ДЕБЕТ...) КРЕДИТ 70

— начислена компенсация за неиспользованный отпуск (организация ликвидации предприятия);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

— выдана компенсация за неиспользованный отпуск.

налог учёт

Главный ежегодный уплачиваемый отпуск. Сумма компенсации за неиспользованный главный отпуск при увольнении:

— включается в состав затрат на уплату (организация ликвидации предприятия) труда при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 255 НК РФ);

— облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

— не облагается ЕСН, потому, что такая оплата представляется компенсационной (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);

— не облагается (организация ликвидации предприятия) страховыми платежами на неукоснительное пенсионное страхование (ст. 10 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об неукоснительном пенсионном страховании в РФ», потом — Закон № 167-ФЗ);

— не облагается платежами на травматизм (п. 1 Списка оплат, на которые (организация ликвидации предприятия) не начисляются страховые платежи в ФСС Российской Федерации, утвержденного распоряжением Руководства РФ от 07.07.99 № 765, потом — Список оплат, на которые не начисляются платежи в ФСС Российской Федерации).

Сводные сведения о налогообложении компенсаций за неиспользованный ежегодный уплачиваемый (организация ликвидации предприятия) отпуск приведены в таблице на с. 44.

ПРИМЕР 2. Попользуемся данными примера 1. Системный администратор А.А. Певцов не отгулял 52 календарных дня ежегодного уплачиваемого отпуска.

Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск нужно выяснить средний дневной доход (организация ликвидации предприятия) А.А. Певцова. Расчетный срок — с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года — он отработал вполне. Оклад сотрудника 29 400 рублей. За 12 месяцев расчетного срока работнику было начислено 352 800 рублей. (29 400 рублей.#12 мес.). Нужно выяснить сумму компенсации (организация ликвидации предприятия) за неиспользованный отпуск, сумму дохода за июнь, отразить на квитанциях бухучёта проводки по налогообложению и начислению этих сумм.

Comments: